Kiprā tiek pastiprināti uzņēmumu nodokļu noteikumi

Kipra plāno papildus pastiprināt lielu starptautisku un nacionālu grupu minimālās aplikšanas ar nodokļiem noteikumus. Finanšu ministrija ir nodevusi sabiedriskajai apspriešanai grozījumus, kas saistīti ar starptautiskās Pillar Two sistēmas piemērošanu. Tā nosaka 15% minimālo efektīvo nodokļu likmi lielākajām grupām.

Šeit galvenais ir nejaukt divus atšķirīgus nodokļu pasākumus. No 2026. gada 1. janvāra standarta uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Kiprā patiešām palielinājās no 12,5% līdz 15%. Taču tas ir atsevišķs iekšējās nodokļu reformas pasākums. Pillar Two ir starptautisks mehānisms, ko piemēro tikai grupām, kuru konsolidētie gada ieņēmumi ir €750 miljoni vai vairāk.

Kādi nodokļi tiek piemēroti

Uzņēmumu ienākuma nodoklis — 15%.

No 2026. gada Kipras nodokļu rezidenti uzņēmumi maksā standarta uzņēmumu ienākuma nodokli pēc 15% likmes, nevis iepriekšējās 12,5% likmes. Šīs izmaiņas attiecas uz uzņēmumiem neatkarīgi no tā, vai tie ir milzīgas starptautiskas korporācijas vai nelieli vietējie uzņēmumi.

Piemēram, ja apliekamā peļņa ir €100 000, uzņēmumam pēc 15% likmes jāaprēķina €15 000 uzņēmumu ienākuma nodoklis.

Taču lielākajām grupām aprēķins ir sarežģītāks.

Pillar Two minimālā efektīvā likme — 15%.

Pillar Two noteikumi attiecas uz starptautiskām un lielām nacionālām grupām, ja to konsolidētie ieņēmumi ir vismaz €750 miljoni. Turklāt 15% nav vienkārši vēl viens nodoklis, ko mehāniski pieskaita uzņēmumu ienākuma nodoklim. Uzņēmumi aprēķina efektīvo nodokļu likmi saskaņā ar īpašiem GloBE noteikumiem. Ja tā izrādās zemāka par 15%, rodas papildu nodoklis — top-up tax, kas paaugstina efektīvo likmi līdz minimālajam līmenim.

Tieši šim mehānismam jānodrošina, lai liela grupa nevarētu būtiski samazināt faktisko peļņas aplikšanu ar nodokļiem, izmantojot zemu nodokļu režīmus.

Kāpēc tas ir svarīgi tieši Kiprai

Kipra ilgu laiku bija pazīstama ar salīdzinoši zemu uzņēmumu nodokļa likmi — 12,5%. No 2026. gada tā jau ir 15%, kas faktiski sakrīt ar starptautisko Pillar Two minimālo līmeni.

Tomēr likmju sakritība nenozīmē, ka Pillar Two problēmas automātiski izzūd.

Minimālais nodoklis tiek aprēķināts pēc īpašas GloBE metodikas, nevis vienkārši balstoties uz Kipras uzņēmumu nodokļa likmi. Tāpēc atsevišķām lielām grupām pat pie nominālās CIT likmes 15% noteiktos apstākļos var rasties papildu nodokļu saistības.

Tieši tāpēc Kipra turpina pilnveidot savus nacionālos Pillar Two noteikumus.

Kas faktiski nonāks jauno prasību tvērumā

Pirmām kārtām runa ir par:

- starptautiskām grupām, kuru konsolidētie ieņēmumi ir €750 miljoni vai vairāk;

- lielām nacionālām grupām, kas atbilst šim slieksnim;

- atsevišķiem kopuzņēmumiem un saistītām struktūrām, uz kurām attiecas Pillar Two noteikumi.

Vienlaikus tiesību aktos ir paredzēti izņēmumi un īpaši režīmi noteiktām organizāciju kategorijām. Tāpēc pats par sevi liela apgrozījuma fakts vēl nenozīmē, ka visa peļņa automātiski tiks aplikta ar papildu nodokli.

Galvenais rādītājs ir konkrētās grupas atbilstība GloBE/Pillar Two kritērijiem.

Kas mainīsies mazajiem un vidējiem uzņēmumiem

Parastajiem Kipras uzņēmumiem svarīgākās izmaiņas jau ir notikušas: kopš 2026. gada sākuma uzņēmumu ienākuma nodoklis ir 15% iepriekšējo 12,5% vietā.

Jaunais Pillar Two mehānisms nenozīmē, ka nelielam restorānam, veikalam, skaistumkopšanas salonam vai vietējam uzņēmumam pēkšņi būs jāmaksā vēl 15% papildus. Slieksnis €750 miljonu apmērā attiecas uz grupas konsolidētajiem ieņēmumiem, tāpēc lielākā daļa mazo un vidējo uzņēmumu globālajam minimālajam nodoklim nav pakļauti.

Tajā pašā laikā uzņēmējdarbībai kopumā nodokļu slogs salīdzinājumā ar iepriekšējo gadu patiešām ir palielinājies tieši standarta CIT likmes paaugstināšanas dēļ.

Ko izjutīs parastie iedzīvotāji

Parastajiem iedzīvotājiem saistībā ar Pillar Two netiek ieviests jauns tiešs nodoklis algai.

Sistēma attiecas uz lielu grupu uzņēmumu aplikšanu ar nodokļiem, nevis uz fizisko personu ienākuma nodokli.

Turklāt 2026. gada nodokļu reformas ietvaros Kipra vienlaikus palielināja fizisko personu neapliekamo minimumu no €19 500 līdz €22 000. Tas nozīmē, ka nodokļu sistēmas izmaiņas iedzīvotājiem nevar reducēt tikai uz uzņēmumu nodokļa paaugstināšanu.

Tomēr iespējamas netiešas sekas.

Lieli uzņēmumi, kas saskaras ar lielāku efektīvo nodokļu slogu, var pārskatīt investīciju plānus, izdevumu struktūru, peļņas apjomu, preču un pakalpojumu cenas vai darbā pieņemšanas plānus. Taču tas jau ir ekonomisks efekts, nevis jauna likuma prasība.

No otras puses, papildu nodokļu ieņēmumi joprojām ir potenciāls budžeta ieņēmumu avots, un valsts tos var izmantot sabiedrisko pakalpojumu un infrastruktūras finansēšanai.

Vai Kipra var zaudēt investīcijas?

Šis ir viens no galvenajiem jautājumiem salas ekonomikai.

Nodokļu sloga palielināšana potenciāli samazina Kipras priekšrocības salīdzinājumā ar jurisdikcijām, kurās ir zemākas likmes. Tas ir īpaši svarīgi starptautiskām grupām, kas izvēlas vietu uzņēmumu, intelektuālā īpašuma un atsevišķu uzņēmējdarbības funkciju izvietošanai.

Taču Kipras pievilcību būtu nepareizi vērtēt tikai pēc uzņēmumu nodokļa likmes. Starptautiskajam biznesam svarīga ir arī valsts dalība ES, nodokļu līgumi, profesionālā infrastruktūra, tiesību sistēma un piekļuve kvalificētiem speciālistiem.

Turklāt pats Pillar Two ir starptautiska sistēma. Tāpēc lielas grupas ar līdzīgiem noteikumiem saskaras ne tikai Kiprā. OECD norāda, ka globālais minimālais līmenis ir 15%, bet piemērošanas slieksnis — €750 miljoni konsolidēto ieņēmumu.

Galvenā atšķirība divos skaitļos

Lai saprastu situāciju, pietiek atcerēties divus skaitļus:

15% — standarta uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Kiprā kopš 2026. gada 1. janvāra.

€750 miljoni — grupas konsolidēto ieņēmumu slieksnis Pillar Two piemērošanai.

Ja grupa pārsniedz šo slieksni, tās efektīvā nodokļu likme saskaņā ar GloBE noteikumiem nedrīkst būt zemāka par 15%. Ja tā izrādās zemāka, var rasties papildu top-up tax.

Tādējādi pašreizējās izmaiņas nenozīmē jaunu 15% nodokli visiem Kipras iedzīvotājiem un nenozīmē papildu 15% nodokli katram uzņēmumam.

Parastam iedzīvotājam Pillar Two tiešā ietekme praktiski nav jūtama. Mazajiem un vidējiem uzņēmumiem galvenās izmaiņas jau ir uzņēmumu nodokļa paaugstināšana līdz 15%. Savukārt lielākajām starptautiskajām un nacionālajām grupām nodokļu sistēma kļūst ievērojami stingrāka un pārredzamāka.

Būtībā Kipra galīgi pielāgo savu nodokļu modeli jaunajai starptautiskajai realitātei: laikmets, kad liela transnacionāla grupa jurisdikciju varēja izvēlēties galvenokārt ļoti zemas efektīvās likmes dēļ, pamazām beidzas.