Zypern verschärft die Steuerregeln für Unternehmen

Zypern beabsichtigt, die Regeln für die Mindestbesteuerung großer internationaler und nationaler Unternehmensgruppen weiter zu verschärfen. Das Finanzministerium hat Änderungen zur öffentlichen Konsultation vorgelegt, die mit der Anwendung des internationalen Pillar-Two-Systems zusammenhängen. Dieses legt für die größten Unternehmensgruppen einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % fest.

Wichtig ist, hier zwei unterschiedliche steuerliche Maßnahmen nicht zu verwechseln. Seit dem 1. Januar 2026 ist der reguläre Körperschaftsteuersatz in Zypern tatsächlich von 12,5 % auf 15 % gestiegen. Dabei handelt es sich jedoch um eine separate Maßnahme der nationalen Steuerreform. Pillar Two ist ein internationaler Mechanismus, der nur für Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von 750 Mio. € oder mehr gilt.

Welche Steuern gelten genau?

Körperschaftsteuer – 15 %.

Seit 2026 zahlen Unternehmen mit steuerlicher Ansässigkeit in Zypern die reguläre Körperschaftsteuer zu einem Satz von 15 % statt der bisherigen 12,5 %. Diese Änderung betrifft Unternehmen unabhängig davon, ob es sich um globale Großkonzerne oder kleine lokale Betriebe handelt.

Bei einem steuerpflichtigen Gewinn von 100.000 € muss ein Unternehmen beispielsweise bei einem Steuersatz von 15 % eine Körperschaftsteuer von 15.000 € berechnen.

Für die größten Unternehmensgruppen ist die Berechnung jedoch komplizierter.

Der effektive Mindeststeuersatz nach Pillar Two beträgt 15 %.

Die Pillar-Two-Regeln gelten für internationale und große nationale Unternehmensgruppen, wenn ihr konsolidierter Umsatz mindestens 750 Mio. € beträgt. Die 15 % sind dabei nicht einfach eine weitere Steuer, die mechanisch zur Körperschaftsteuer hinzugerechnet wird. Unternehmen berechnen ihren effektiven Steuersatz nach den speziellen GloBE-Regeln. Liegt dieser unter 15 %, entsteht eine zusätzliche Steuer – die sogenannte Top-up Tax –, durch die der effektive Steuersatz auf das Mindestniveau angehoben wird.

Dieser Mechanismus soll sicherstellen, dass eine große Unternehmensgruppe ihre tatsächliche Besteuerung der Gewinne nicht durch die Nutzung von Niedrigsteuerregelungen erheblich senken kann.

Warum ist das gerade für Zypern wichtig?

Zypern war lange Zeit für seinen vergleichsweise niedrigen Körperschaftsteuersatz von 12,5 % bekannt. Seit 2026 beträgt dieser bereits 15 % und entspricht damit faktisch dem internationalen Mindestniveau nach Pillar Two.

Die Übereinstimmung der Steuersätze bedeutet jedoch nicht, dass die mit Pillar Two verbundenen Probleme automatisch verschwinden.

Die Mindeststeuer wird nach einer speziellen GloBE-Methode berechnet und nicht einfach auf Grundlage des zyprischen Körperschaftsteuersatzes. Daher kann für einzelne große Unternehmensgruppen unter bestimmten Umständen selbst bei einem nominalen Körperschaftsteuersatz von 15 % eine zusätzliche Steuerpflicht entstehen.

Genau deshalb entwickelt Zypern seine nationalen Pillar-Two-Regeln weiter.

Wer tatsächlich von den neuen Anforderungen betroffen sein wird

In erster Linie geht es um:

- internationale Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Umsatz von 750 Mio. € oder mehr;

- große nationale Unternehmensgruppen, die diesen Schwellenwert erreichen;

- bestimmte Joint Ventures und verbundene Strukturen, die unter die Pillar-Two-Regeln fallen.

Gleichzeitig sieht die Gesetzgebung Ausnahmen und Sonderregelungen für bestimmte Kategorien von Organisationen vor. Die Tatsache, dass ein Unternehmen einen hohen Umsatz erzielt, bedeutet daher allein noch nicht, dass sämtliche Gewinne automatisch einer zusätzlichen Steuer unterliegen.

Entscheidend ist, ob die konkrete Unternehmensgruppe die GloBE-/Pillar-Two-Kriterien erfüllt.

Was ändert sich für kleine und mittlere Unternehmen?

Für gewöhnliche zyprische Unternehmen ist die wichtigste Änderung bereits eingetreten: Seit Anfang 2026 beträgt die Körperschaftsteuer 15 % statt 12,5 %.

Der neue Pillar-Two-Mechanismus bedeutet nicht, dass ein kleines Restaurant, ein Geschäft, ein Schönheitssalon oder ein lokales Unternehmen plötzlich zusätzlich 15 % zahlen muss. Der Schwellenwert von 750 Mio. € bezieht sich auf den konsolidierten Umsatz der Unternehmensgruppe. Daher fällt die Mehrheit der kleinen und mittleren Unternehmen nicht unter die globale Mindeststeuer.

Für Unternehmen insgesamt ist die Steuerbelastung im Vergleich zum Vorjahr jedoch tatsächlich gestiegen – und zwar gerade aufgrund der Erhöhung des regulären Körperschaftsteuersatzes.

Und was werden gewöhnliche Einwohner spüren?

Aufgrund von Pillar Two wird für gewöhnliche Bürger keine direkte neue Steuer auf Löhne eingeführt.

Das System betrifft die Unternehmensbesteuerung großer Gruppen und nicht die Einkommensteuer natürlicher Personen.

Darüber hinaus hat Zypern im Rahmen der Steuerreform 2026 gleichzeitig den steuerfreien Grundfreibetrag für natürliche Personen von 19.500 € auf 22.000 € angehoben. Die Änderungen des Steuersystems für Bürger lassen sich daher nicht allein auf die Erhöhung der Körperschaftsteuer reduzieren.

Indirekte Folgen sind jedoch möglich.

Große Unternehmen, die mit einer höheren effektiven Steuerbelastung konfrontiert sind, könnten ihre Investitionspläne, ihre Kostenstruktur, die Höhe ihrer Gewinne, die Preise für Waren und Dienstleistungen oder ihre Einstellungspläne überprüfen. Dies wäre jedoch ein wirtschaftlicher Effekt und keine gesetzliche Vorgabe.

Andererseits bleiben zusätzliche Steuereinnahmen eine potenzielle Einnahmequelle für den Staatshaushalt und können vom Staat zur Finanzierung öffentlicher Dienstleistungen und der Infrastruktur eingesetzt werden.

Kann Zypern Investitionen verlieren?

Dies ist eine der zentralen Fragen für die Wirtschaft der Insel.

Eine höhere Steuerbelastung könnte den Vorteil Zyperns gegenüber Ländern mit niedrigeren Steuersätzen potenziell verringern. Dies ist besonders für internationale Unternehmensgruppen relevant, die einen Standort für Unternehmen, geistiges Eigentum und einzelne Geschäftsfunktionen auswählen.

Die Attraktivität Zyperns ausschließlich anhand des Körperschaftsteuersatzes zu bewerten, wäre jedoch falsch. Für internationale Unternehmen sind auch die EU-Mitgliedschaft des Landes, Steuerabkommen, die professionelle Infrastruktur, das Rechtssystem und der Zugang zu qualifizierten Fachkräften wichtig.

Darüber hinaus ist Pillar Two selbst ein internationales System. Große Unternehmensgruppen sehen sich daher nicht nur in Zypern mit vergleichbaren Regeln konfrontiert. Die OECD weist darauf hin, dass das globale Mindestniveau 15 % beträgt und der Anwendungsschwellenwert bei einem konsolidierten Umsatz von 750 Mio. € liegt.

Der wichtigste Unterschied in zwei Zahlen

Um die Situation zu verstehen, genügt es, sich zwei Zahlen zu merken:

15 % – der reguläre Körperschaftsteuersatz in Zypern seit dem 1. Januar 2026.

750 Mio. € – der Schwellenwert für den konsolidierten Umsatz einer Unternehmensgruppe zur Anwendung von Pillar Two.

Überschreitet eine Unternehmensgruppe diesen Schwellenwert, muss ihr effektiver Steuersatz nach den GloBE-Regeln mindestens 15 % betragen. Liegt er darunter, kann eine zusätzliche Top-up Tax entstehen.

Die derzeitigen Änderungen bedeuten somit weder eine neue Steuer von 15 % für alle Einwohner Zyperns noch eine zusätzliche Steuer von 15 % für jedes Unternehmen.

Für gewöhnliche Bürger hat Pillar Two praktisch keine unmittelbaren Auswirkungen. Für kleine und mittlere Unternehmen bestand die wichtigste Änderung bereits in der Anhebung der Körperschaftsteuer auf 15 %. Für die größten internationalen und nationalen Unternehmensgruppen wird das Steuersystem dagegen deutlich strenger und transparenter.

Im Grunde passt Zypern sein Steuermodell endgültig an die neue internationale Realität an: Die Zeit, in der eine große multinationale Unternehmensgruppe einen Standort vor allem wegen eines sehr niedrigen effektiven Steuersatzes auswählen konnte, geht allmählich zu Ende.