На Кіпрі посилюють податкові правила для компаній

Кіпр має намір додатково посилити правила мінімального оподаткування великих міжнародних і національних груп. Міністерство фінансів винесло на громадське обговорення поправки, пов’язані із застосуванням міжнародної системи Pillar Two, яка встановлює мінімальну ефективну ставку оподаткування на рівні 15% для найбільших груп.

Головне тут — не плутати два різні податкові заходи. З 1 січня 2026 року стандартна ставка корпоративного податку на Кіпрі справді зросла з 12,5% до 15%. Але це окремий захід внутрішньої податкової реформи. Pillar Two — міжнародний механізм, який застосовується лише до груп із консолідованою річною виручкою €750 млн і більше.

Які саме податки діють

Корпоративний податок — 15%.

З 2026 року компанії — податкові резиденти Кіпру — сплачують стандартний корпоративний податок за ставкою 15% замість колишніх 12,5%. Ця зміна стосується компаній незалежно від того, чи є вони гігантськими міжнародними корпораціями, чи невеликим місцевим бізнесом.

Наприклад, за оподатковуваного прибутку €100 000 компанія за ставкою 15% має нарахувати €15 000 корпоративного податку.

Але для найбільших груп розрахунок складніший.

Мінімальна ефективна ставка Pillar Two — 15%.

Правила Pillar Two поширюються на міжнародні та великі національні групи, якщо їхня консолідована виручка становить не менш як €750 млн. Водночас 15% — це не просто ще один податок, який механічно додається до корпоративного податку. Компанії розраховують ефективну податкову ставку за спеціальними правилами GloBE. Якщо вона виявляється нижчою за 15%, виникає додатковий податок — top-up tax, який доводить ефективну ставку до мінімального рівня.

Саме цей механізм має гарантувати, що велика група не зможе суттєво знизити фактичне оподаткування прибутку завдяки використанню режимів із низьким оподаткуванням.

Чому це важливо саме для Кіпру

Кіпр тривалий час був відомий порівняно низькою ставкою корпоративного податку — 12,5%. З 2026 року вона вже становить 15%, що фактично збігається з міжнародним мінімальним рівнем Pillar Two.

Однак збіг ставок не означає, що проблеми Pillar Two автоматично зникають.

Мінімальний податок розраховується за спеціальною методикою GloBE, а не просто виходячи з кіпрської ставки корпоративного податку. Тому для окремих великих груп навіть за номінальної ставки CIT 15% за певних обставин може виникати додаткове податкове зобов’язання.

Саме тому Кіпр продовжує вдосконалювати національні правила Pillar Two.

Хто насправді підпаде під нові вимоги

Насамперед ідеться про:

- міжнародні групи з консолідованою виручкою €750 млн і більше;

- великі національні групи, що відповідають цьому порогу;

- окремі спільні підприємства та пов’язані структури, на які поширюються правила Pillar Two.

Водночас законодавство передбачає винятки та спеціальні режими для деяких категорій організацій. Тому сам факт великого обороту ще не означає, що весь прибуток автоматично обкладатиметься додатковим податком.

Ключовий показник — відповідність конкретної групи критеріям GloBE/Pillar Two.

Що зміниться для малого та середнього бізнесу

Для звичайного кіпрського бізнесу найважливіша зміна вже відбулася: від початку 2026 року корпоративний податок становить 15% замість 12,5%.

Новий механізм Pillar Two не означає, що невеликому ресторану, магазину, салону краси або місцевій компанії раптом доведеться платити ще 15% додатково. Поріг у €750 млн стосується консолідованої виручки групи, тому більшість малих і середніх підприємств не підпадає під дію глобального мінімального податку.

Водночас для бізнесу загалом податкове навантаження справді стало вищим порівняно з минулим роком саме через підвищення стандартної ставки CIT.

А що відчують звичайні жителі

Новий прямий податок на заробітну плату через Pillar Two для звичайних громадян не запроваджується.

Система стосується корпоративного оподаткування великих груп, а не податку на доходи фізичних осіб.

Ба більше, у межах податкової реформи 2026 року Кіпр одночасно збільшив неоподатковуваний мінімум для фізичних осіб із €19 500 до €22 000. Тобто зміни податкової системи для громадян не можна зводити лише до підвищення корпоративного податку.

Однак непрямі наслідки можливі.

Великі компанії, які зіткнулися з вищим ефективним податковим навантаженням, можуть переглядати інвестиційні плани, структуру витрат, розмір прибутку, ціни на товари та послуги або плани найму. Але це вже економічний ефект, а не вимога нового закону.

З іншого боку, додаткові податкові надходження залишаються потенційним джерелом доходів бюджету і можуть використовуватися державою для фінансування державних послуг та інфраструктури.

Чи може Кіпр втратити інвестиції?

Це одне з головних питань для економіки острова.

Підвищення податкового навантаження потенційно зменшує перевагу Кіпру перед юрисдикціями з нижчими ставками. Особливо це важливо для міжнародних груп, які обирають місце для розміщення компаній, інтелектуальної власності та окремих бізнес-функцій.

Але повністю оцінювати привабливість Кіпру лише за ставкою корпоративного податку було б неправильно. Для міжнародного бізнесу важливі також членство країни в ЄС, податкові угоди, професійна інфраструктура, правова система та доступ до кваліфікованих фахівців.

Крім того, сам Pillar Two є міжнародною системою. Тому великі групи стикаються з аналогічними правилами не лише на Кіпрі. OECD вказує, що глобальний мінімальний рівень становить 15%, а поріг застосування — €750 млн консолідованої виручки.

Головна відмінність у двох цифрах

Для розуміння ситуації достатньо запам’ятати дві цифри:

15% — стандартна ставка корпоративного податку на Кіпрі з 1 січня 2026 року.

€750 млн — поріг консолідованої виручки групи для застосування Pillar Two.

Якщо група перевищує цей поріг, її ефективна ставка оподаткування за правилами GloBE має бути не нижчою за 15%. Якщо вона виявляється нижчою, може виникнути додатковий top-up tax.

Таким чином, нинішні зміни не означають нового податку в розмірі 15% для всіх жителів Кіпру і не означають додаткового 15-відсоткового податку для кожної компанії.

Для звичайного громадянина безпосередній ефект від Pillar Two практично відсутній. Для малого та середнього бізнесу ключовою зміною вже стало підвищення корпоративного податку до 15%. А для найбільших міжнародних і національних груп податкова система стає значно жорсткішою та прозорішою.

По суті, Кіпр остаточно адаптує свою податкову модель до нової міжнародної реальності: епоха, коли велика транснаціональна група могла обирати юрисдикцію переважно заради дуже низької ефективної ставки, поступово завершується.