Na Cyprze zaostrzane są przepisy podatkowe dla firm

Cypr zamierza dodatkowo wzmocnić zasady dotyczące minimalnego opodatkowania dużych międzynarodowych i krajowych grup. Ministerstwo Finansów poddało konsultacjom społecznym poprawki związane ze stosowaniem międzynarodowego systemu Pillar Two, który ustanawia minimalną efektywną stawkę opodatkowania na poziomie 15% dla największych grup.

Najważniejsze jest tutaj, aby nie mylić dwóch różnych środków podatkowych. Od 1 stycznia 2026 roku standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych na Cyprze rzeczywiście wzrosła z 12,5% do 15%. Jest to jednak odrębny element krajowej reformy podatkowej. Pillar Two to międzynarodowy mechanizm, który ma zastosowanie wyłącznie do grup o skonsolidowanych rocznych przychodach wynoszących €750 mln lub więcej.

Jakie dokładnie podatki obowiązują

Podatek dochodowy od osób prawnych — 15%.

Od 2026 roku spółki będące rezydentami podatkowymi Cypru płacą standardowy podatek dochodowy od osób prawnych według stawki 15%, zamiast dotychczasowych 12,5%. Zmiana ta dotyczy firm niezależnie od tego, czy są globalnymi gigantami, czy małymi lokalnymi przedsiębiorstwami.

Przykładowo, przy dochodzie podlegającym opodatkowaniu w wysokości €100 000 spółka przy stawce 15% powinna obliczyć €15 000 podatku dochodowego od osób prawnych.

W przypadku największych grup obliczenia są jednak bardziej złożone.

Minimalna efektywna stawka Pillar Two — 15%.

Zasady Pillar Two obejmują międzynarodowe i duże krajowe grupy, jeśli ich skonsolidowane przychody wynoszą co najmniej €750 mln. Jednocześnie 15% nie jest po prostu kolejnym podatkiem, który mechanicznie dolicza się do podatku dochodowego od osób prawnych. Spółki obliczają efektywną stawkę podatkową według specjalnych zasad GloBE. Jeśli okaże się ona niższa niż 15%, powstaje dodatkowy podatek — top-up tax, który podnosi efektywną stawkę do minimalnego poziomu.

Właśnie ten mechanizm ma zagwarantować, że duża grupa nie będzie mogła znacząco obniżyć faktycznego opodatkowania zysków poprzez korzystanie z systemów o niskim poziomie opodatkowania.

Dlaczego ma to znaczenie właśnie dla Cypru

Cypr przez długi czas był znany ze stosunkowo niskiej stawki podatku dochodowego od osób prawnych — 12,5%. Od 2026 roku wynosi ona już 15%, co faktycznie odpowiada międzynarodowemu minimalnemu poziomowi Pillar Two.

Jednak zbieżność stawek nie oznacza, że problemy związane z Pillar Two automatycznie znikają.

Podatek minimalny oblicza się według specjalnej metodologii GloBE, a nie po prostu na podstawie cypryjskiej stawki podatku dochodowego od osób prawnych. Dlatego w przypadku niektórych dużych grup, nawet przy nominalnej stawce CIT wynoszącej 15%, w określonych okolicznościach może powstać dodatkowe zobowiązanie podatkowe.

Właśnie dlatego Cypr nadal udoskonala krajowe zasady Pillar Two.

Kto rzeczywiście zostanie objęty nowymi wymogami

Przede wszystkim chodzi o:

- międzynarodowe grupy o skonsolidowanych przychodach wynoszących €750 mln lub więcej;

- duże grupy krajowe spełniające ten próg;

- niektóre wspólne przedsięwzięcia i powiązane struktury objęte zasadami Pillar Two.

Jednocześnie przepisy przewidują wyjątki i specjalne zasady dla niektórych kategorii organizacji. Dlatego sam fakt osiągania wysokich obrotów nie oznacza jeszcze, że cały zysk zostanie automatycznie objęty dodatkowym podatkiem.

Kluczowym wskaźnikiem jest spełnienie przez daną grupę kryteriów GloBE/Pillar Two.

Co zmieni się dla małych i średnich firm

Dla typowego cypryjskiego przedsiębiorstwa najważniejsza zmiana już nastąpiła: od początku 2026 roku podatek dochodowy od osób prawnych wynosi 15% zamiast 12,5%.

Nowy mechanizm Pillar Two nie oznacza, że mała restauracja, sklep, salon kosmetyczny czy lokalna firma nagle będzie musiała zapłacić dodatkowe 15%. Próg €750 mln odnosi się do skonsolidowanych przychodów grupy, dlatego większość małych i średnich przedsiębiorstw nie zostanie objęta globalnym podatkiem minimalnym.

Jednocześnie obciążenie podatkowe przedsiębiorstw jako całości rzeczywiście wzrosło w porównaniu z ubiegłym rokiem, właśnie z powodu podwyższenia standardowej stawki CIT.

A co odczują zwykli mieszkańcy

Wprowadzenie Pillar Two nie oznacza nowego bezpośredniego podatku od wynagrodzeń dla zwykłych obywateli.

System dotyczy opodatkowania przedsiębiorstw należących do dużych grup, a nie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Co więcej, w ramach reformy podatkowej na 2026 rok Cypr jednocześnie podniósł kwotę wolną od podatku dla osób fizycznych z €19 500 do €22 000. Oznacza to, że zmian w systemie podatkowym dotyczących obywateli nie można sprowadzać wyłącznie do podwyższenia podatku dochodowego od osób prawnych.

Możliwe są jednak skutki pośrednie.

Duże firmy, które odczują wyższe efektywne obciążenie podatkowe, mogą zrewidować plany inwestycyjne, strukturę kosztów, wysokość zysków, ceny towarów i usług lub plany zatrudnienia. Jest to jednak efekt gospodarczy, a nie wymóg wynikający z nowej ustawy.

Z drugiej strony dodatkowe wpływy podatkowe pozostają potencjalnym źródłem dochodów budżetowych i mogą być wykorzystywane przez państwo do finansowania usług publicznych oraz infrastruktury.

Czy Cypr może stracić inwestycje?

To jedno z głównych pytań dla gospodarki wyspy.

Wyższe obciążenie podatkowe potencjalnie zmniejsza przewagę Cypru nad jurysdykcjami o niższych stawkach. Jest to szczególnie istotne dla międzynarodowych grup, które wybierają miejsce lokalizacji spółek, własności intelektualnej i poszczególnych funkcji biznesowych.

Nie można jednak oceniać atrakcyjności Cypru wyłącznie na podstawie stawki podatku dochodowego od osób prawnych. Dla międzynarodowego biznesu ważne są również członkostwo kraju w UE, umowy podatkowe, infrastruktura profesjonalna, system prawny i dostęp do wykwalifikowanych specjalistów.

Ponadto sam Pillar Two jest systemem międzynarodowym. Dlatego duże grupy spotykają się z podobnymi zasadami nie tylko na Cyprze. OECD wskazuje, że globalny minimalny poziom wynosi 15%, a próg zastosowania systemu to €750 mln skonsolidowanych przychodów.

Najważniejsza różnica w dwóch liczbach

Aby zrozumieć sytuację, wystarczy zapamiętać dwie liczby:

15% — standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych na Cyprze od 1 stycznia 2026 roku.

€750 mln — próg skonsolidowanych przychodów grupy, od którego stosuje się Pillar Two.

Jeśli grupa przekracza ten próg, jej efektywna stawka opodatkowania zgodnie z zasadami GloBE musi wynosić co najmniej 15%. Jeśli okaże się niższa, może powstać dodatkowy top-up tax.

Obecne zmiany nie oznaczają zatem nowego 15-procentowego podatku dla wszystkich mieszkańców Cypru ani dodatkowego podatku w wysokości 15% dla każdej firmy.

Dla zwykłego obywatela bezpośredni wpływ Pillar Two jest praktycznie niezauważalny. Dla małych i średnich przedsiębiorstw kluczową zmianą stało się już podniesienie podatku dochodowego od osób prawnych do 15%. Natomiast dla największych międzynarodowych i krajowych grup system podatkowy staje się znacznie bardziej rygorystyczny i przejrzysty.

W praktyce Cypr ostatecznie dostosowuje swój model podatkowy do nowej międzynarodowej rzeczywistości: epoka, w której duża grupa transnarodowa mogła wybierać jurysdykcję głównie ze względu na bardzo niską efektywną stawkę, stopniowo dobiega końca.