На Кипре ужесточают налоговые правила для компаний

Кипр намерен дополнительно укрепить правила минимального налогообложения крупных международных и национальных групп. Министерство финансов вынесло на общественное обсуждение поправки, связанные с применением международной системы Pillar Two, которая устанавливает минимальную эффективную ставку налогообложения в 15% для крупнейших групп.

Главное здесь — не перепутать две разные налоговые меры. С 1 января 2026 года стандартная ставка корпоративного налога на Кипре действительно выросла с 12,5% до 15%. Но это отдельная мера внутренней налоговой реформы. Pillar Two — международный механизм, который применяется только к группам с консолидированной годовой выручкой €750 млн и более.

Какие именно налоги действуют

Корпоративный налог — 15%.

С 2026 года компании — налоговые резиденты Кипра — платят стандартный корпоративный налог по ставке 15% вместо прежних 12,5%. Это изменение касается компаний независимо от того, являются ли они гигантскими международными корпорациями или небольшим местным бизнесом.

Например, при налогооблагаемой прибыли в €100 000 компания при ставке 15% должна рассчитать €15 000 корпоративного налога.

Но для крупнейших групп расчёт сложнее.

Минимальная эффективная ставка Pillar Two — 15%.

Правила Pillar Two распространяются на международные и крупные национальные группы, если их консолидированная выручка составляет не менее €750 млн. При этом 15% — это не просто ещё один налог, который механически прибавляется к корпоративному налогу. Компании рассчитывают эффективную налоговую ставку по специальным правилам GloBE. Если она оказывается ниже 15%, возникает дополнительный налог — top-up tax, который доводит эффективную ставку до минимального уровня.

Именно этот механизм должен гарантировать, что крупная группа не сможет существенно снизить фактическое налогообложение прибыли за счёт использования низконалоговых режимов.

Почему это важно именно для Кипра

Кипр долгое время был известен сравнительно низкой корпоративной ставкой — 12,5%. С 2026 года она уже составляет 15%, что фактически совпадает с международным минимальным уровнем Pillar Two.

Однако совпадение ставок не означает, что проблемы Pillar Two автоматически исчезают.

Минимальный налог рассчитывается по специальной методике GloBE, а не просто исходя из кипрской ставки корпоративного налога. Поэтому у отдельных крупных групп даже при номинальной ставке CIT 15% в определённых обстоятельствах может возникать дополнительное налоговое обязательство.

Именно поэтому Кипр продолжает совершенствовать национальные правила Pillar Two.

Кто реально попадёт под новые требования

В первую очередь речь идёт о:

- международных группах с консолидированной выручкой €750 млн и более;

- крупных национальных группах, соответствующих этому порогу;

- отдельных совместных предприятиях и связанных структурах, подпадающих под правила Pillar Two.

При этом существуют предусмотренные законодательством исключения и специальные режимы для некоторых категорий организаций. Поэтому сам по себе факт крупного оборота ещё не означает, что вся прибыль автоматически облагается дополнительным налогом.

Ключевой показатель — соответствие конкретной группы критериям GloBE/Pillar Two.

Что изменится для малого и среднего бизнеса

Для обычного кипрского бизнеса самое важное изменение уже произошло: с начала 2026 года корпоративный налог составляет 15% вместо 12,5%.

Новый механизм Pillar Two не означает, что небольшому ресторану, магазину, салону красоты или локальной компании внезапно придётся платить ещё 15% сверху. Порог €750 млн относится к консолидированной выручке группы, поэтому большинство малых и средних предприятий под глобальный минимальный налог не попадает.

При этом для бизнеса в целом налоговая нагрузка действительно стала выше по сравнению с прошлым годом именно из-за повышения стандартного CIT.

А что почувствуют обычные жители

Прямого нового налога на зарплату из-за Pillar Two для обычных граждан не вводится.

Система касается корпоративного налогообложения крупных групп, а не подоходного налога физических лиц.

Более того, в рамках налоговой реформы 2026 года Кипр одновременно увеличил необлагаемый минимум для физических лиц с €19 500 до €22 000. То есть изменения налоговой системы для граждан нельзя сводить только к повышению корпоративного налога.

Однако косвенные последствия возможны.

Крупные компании, столкнувшиеся с более высокой эффективной налоговой нагрузкой, могут пересматривать инвестиционные планы, структуру расходов, размер прибыли, цены на товары и услуги или планы найма. Но это уже экономический эффект, а не требование нового закона.

С другой стороны, дополнительные налоговые поступления остаются потенциальным источником доходов бюджета и могут использоваться государством для финансирования государственных услуг и инфраструктуры.

Может ли Кипр потерять инвестиции?

Это один из главных вопросов для экономики острова.

Повышение налоговой нагрузки потенциально уменьшает преимущество Кипра перед юрисдикциями с более низкими ставками. Особенно это важно для международных групп, которые выбирают место для размещения компаний, интеллектуальной собственности и отдельных бизнес-функций.

Но полностью оценивать привлекательность Кипра только по ставке корпоративного налога было бы неправильно. Для международного бизнеса важны также членство страны в ЕС, налоговые соглашения, профессиональная инфраструктура, юридическая система и доступ к квалифицированным специалистам.

Кроме того, сам Pillar Two является международной системой. Поэтому крупные группы сталкиваются с аналогичными правилами не только на Кипре. OECD указывает, что глобальный минимальный уровень составляет 15%, а порог применения — €750 млн консолидированной выручки.

Главное различие в двух цифрах

Для понимания ситуации достаточно запомнить две цифры:

15% — стандартная ставка корпоративного налога на Кипре с 1 января 2026 года.

€750 млн — порог консолидированной выручки группы для применения Pillar Two.

Если группа превышает этот порог, её эффективная ставка налогообложения по правилам GloBE должна быть не ниже 15%. Если она оказывается ниже, может возникнуть дополнительный top-up tax.

Таким образом, нынешние изменения не означают новый налог в 15% для всех жителей Кипра и не означают дополнительный 15%-ный налог для каждой компании.

Для обычного гражданина непосредственного эффекта от Pillar Two практически нет. Для малого и среднего бизнеса ключевым изменением уже стало повышение корпоративного налога до 15%. А вот для крупнейших международных и национальных групп налоговая система становится значительно более жёсткой и прозрачной.

По сути, Кипр окончательно адаптирует свою налоговую модель к новой международной реальности: эпоха, когда крупная транснациональная группа могла выбирать юрисдикцию преимущественно ради очень низкой эффективной ставки, постепенно заканчивается.